Page 58 - Target_18_Ciftli

TEŞVİKLER

TEKNOPARKLARDAKI SERI istisnası uygulanacak; kalan kısım ise Maliyet artı yöntemi: Emsallere işletmelerinin genellikle böyle bir oran
uygun fiyatın, ilgili mal veya hizmet
tespiti yapmadıkları ve raporlamadıkları
KDV’ye tabi olacaktır.
Seri üretim faaliyetinde çalışan
maliyetlerinin makul bir brüt kâr
görülmektedir. Belli bir oran tespiti
yapan firmaların ise, oranı ne şekilde
personelin ücretleri, gelir vergisi
oranı kadar artırılması suretiyle
ÜRETIMLERDE ISTISNA UYGULAMALARI stopaj teşvikine tabi değildir. Örneğin; hesaplanmasını ifade eder. hesapladıkları konusunda bir
Teknopark İstanbul’da yazılım
belgelendirmeleri bulunmamaktadır.
Yeniden satış fiyatı yöntemi: Emsallere
uygun fiyatın, işlem konusu mal veya
faaliyetinde bulunan (Y) A.Ş., Teknokent
Vergi denetimlerinde, özellikle
yönetici şirketi tarafından onaylanan
projeler çerçevesinde geliştirilen hizmetlerin aralarında herhangi bir teknoparklardaki seri üretimlerine
ilişkin istisna oranı belirlemeyen
şekilde ilişki bulunmayan gerçek veya
yazılımları ve bunların yeni sürümlerini tüzel kişilere yeniden satılması halinde firmalara, kurumlar vergisi ile KDV
Teknoloji geliştirme bölgesinde geliştirdiği ürünü, seri üretim internet yoluyla yurt çapında çeşitli uygulanacak fiyattan, makul bir brüt yönünden ciddi tutarlarda vergi cezaları
kapsamında satan veya bu kapsamda bir faaliyete başlayacak olan müşterilere pazarlamakta; bir kısım satış kârı düşülerek hesaplanmasını uygulanmaktadır. Ayrıca, 2017 yılında
pazarlama faaliyetini de bayileri
ifade eder.
yürürlüğe giren Bakanlar Kurulu
işletmelerin, istisnalardan yararlanmaları için muhasebe süreçlerini aracılığıyla gerçekleştirmektedir. İşlemsel kâr yöntemleri: Emsallere Kararına göre teknopark işletmelerinin,
Yıl içinde birden fazla kez yapılan bu
buna göre şekillendirmeleri büyük önem taşıyor. satışlar seri üretim olarak değerlendirilir. uygun fiyat veya bedelin tespitinde, “belge düzeni şartını sağlamaları ve
ilişkili kişiler arasındaki işlemden
nitelikli harcama yönünden” hesaplama
Buna göre, üretilen yazılımların; Disk, doğan kârı esas alan yöntemleri ifade yapmaları gerekmektedir. Buna göre
TEKNOPARK İSTANBUL Üretim ve pazarlama dolayısıyla elde CD veya internette pazarlanmasından eder. Bu yöntemler, işleme dayalı net işletmeler, her bir seri üretime tabi proje
Ar-Ge HIZMETLERI MÜDÜRLÜĞÜ edilen kazanç kısmı ise vergiye tabi elde edilen kazançlarla, bu yazılımların kâr marjı yöntemi ve kâr bölüşüm için ayrı şekilde hesaplama yapmalı
tutulacaktır. pazarlanması işinin bayi kanalıyla yöntemidir. İşleme dayalı net kâr marjı ve bunu yaparken de maliyet, hasılat,
Öte yandan, lisans ve patent gibi yapılması sonucu oluşan kazançların yöntemi, mükellefin kontrol altındaki emsal ürünler/haklar ve benzeri verileri
gayri maddi haklara bağlanmamış lisansa isabet eden kısmı vergiden bir işlemden; maliyetler, satışlar esas almalıdır. Örneğin; Teknopark
olmakla birlikte “uyarlama, yerleştirme,
veya varlıklar gibi ilgili ve uygun bir
istisna olacak; pazarlama dolayısıyla
İstanbul’da faaliyet gösteren (X) A.Ş.,
691 sayılı Teknoloji
üretime tabi tutarak pazara sunmaları
4 Geliştirme Bölgesi hâlinde, bu ürünün satışından elde geliştirme, revizyon, ek yazılım ve elde edilen hasılat ve kazanç kısmı ise temele dayanarak tespit ettiği net kâr yönetici şirketin onayı çerçevesinde
geliştirdiği yazılımını internet üzerinden
benzeri faaliyetlerden” elde edilen
marjının incelenmesi esasına dayanır.
KDV ile kurumlar vergisi istisnasından
edilecek kazançların ne şekilde istisnaya
Kanunu kapsamında
satışa sunmuştur. Seri üretim şeklinde
kazançlar da istisna kapsamında
yararlanamayacaktır.
Kâr bölüşüm yöntemi, ilişkili kişilerin
girişimcilere bazı
nasıl uygulanacağı konusunda farklı
teşvikler uygulanır. konu edileceği, mevcut istisnaların değerlendirilir. bir veya daha fazla sayıdaki kontrol yapılan bu satışın/yazılımın gayri maddi
Bu teşvikler şöyle uygulamalar görülüyor. Teknokentlerde Seri üretim kapsamında elde edilecek SERİ ÜRETİM KAZANCININ İÇİNDEKİ altındaki işlemlere ilişkin toplam faaliyet hakka isabet eden kısmı yüzde 85 olarak
sıralanır; kurumlar sıklıkla karşılaşılan ve en çok tereddüt kazancın lisans ve patent gibi gayri GAYRİ MADDİ HAK TUTARI NASIL kârı ya da zararının, üstlendikleri işlevler tespit edilmiştir. Geriye kalan yüzde
vergisi istisnası, yazılım satışlarında KDV edilen husus; seri üretim faaliyetinin maddi haklara isabet eden kısmının BELİRLENİR? ve yüklendikleri riskler nispetinde ilişkili 15’lik kısım ise pazarlamaya ilişkindir.
istisnası, teknokentte çalışan personelin ne olduğu ile seri üretime isabet eden belirlenmesinde transfer fiyatlandırması Teknoparkta seri üretim faaliyetinde kişiler arasında emsallere uygun olarak Teknoloji Geliştirme Bölgesinde
gelir vergisi stopaj teşvikiyle damga gayri maddi hak tutarının ne şekilde esaslarına göre ayrıştırma yapılır. bulunan işletmeler açısından tereddüt bölüştürülmesi esasına dayanır. geliştirdiği ürünü, seri üretim kapsamında
vergisi istisnası, SGK işveren prim payı ayrıştırılacağı konusu. Bölgede faaliyet Böylece teknokent firmalarının gayri yaşanan hususlardan birisi de seri “Emsallere uygun fiyata yukarıdaki satan veya bu kapsamda bir faaliyete
desteği, gümrük ve damga vergisi ile gösteren bir işletmenin yazılım, tasarım maddi haklarını/ürünlerini yıl içinde üretime isabet eden gayri maddi hak yöntemlerden herhangi birisiyle başlayacak olan işletmelerin, yukarıda
fon ve harç istisnası, makine ve teçhizat ve Ar-Ge süreçleri sonrasında ortaya birden fazla kez satmalarında kazancın tutarının ne şekilde hesaplanacağıdır. ulaşma olanağı yoksa” mükellef, açıklanan hususları dikkate alarak
alımlarında KDV istisnası. çıkarmış olduğu nihai ürünün satışından tamamına değil, “sadece belli bir 1 no.lu KVK Tebliğine göre, seri üretim işlemin niteliğine uygun olarak kendi istisnalardan yararlanmaları ve muhasebe
Teşvik sisteminin ana bileşenleri elde edilecek kazançların doğru istisnalar oranına” istisna uygulanır. kapsamında elde edilecek kazancın belirleyeceği bir yöntemi de kullanabilir. süreçlerini buna göre şekillendirmeleri
olan kurumlar vergisi ile KDV istisnası, uygulanarak pazarlanması hem işletmenin KDV Kanununun geçici 20. lisans ve patent gibi gayri maddi haklara Seri üretim yapan Teknokent büyük önem arz etmektedir.
mükelleflere önemli mali avantajlar sürekliliği hem de vergisel birtakım riskler maddesine göre; teknokentte faaliyette isabet eden kısmının belirlenmesinde
sağlamaktadır. Bu yazıda, Teknoloji açısından ciddi önem arz ediyor. bulunan girişimcilerin, kazançlarının “transfer fiyatlandırması esaslarına SATIŞLA İLGİLİ VERİLER ÜZERİNDEN İSTİSNA
Geliştirme Bölgelerinde faaliyet Teknoparklarda faaliyet gösteren gelir veya kurumlar vergisinden göre” ayrıştırma yapılacaktır. 2016 HESAPLAMASI AŞAĞIDAKİ GİBİ OLACAKTIR;
gösteren işletmelerin seri üretime işletmelerin; münhasıran bu bölgedeki istisna bulunduğu süre içinde, sadece ağustos ayında değiştirilen haliyle
konu satışlarının kurumlar vergisi ile Ar-Ge yazılım ve tasarım faaliyetlerinden bu bölgelerde ürettikleri ve sistem Kurumlar Vergisi Kanunundaki Yazılımın Satış Hasılatı 5.000.000 TL
KDV istisnası karşısındaki durumu ele elde ettikleri kazançlar, 31.12.2028 yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, transfer fiyatlandırması yöntemleri ve Yazılımın Satış Maliyeti (-) 1.500.000 TL
alacağız. tarihine kadar gelir ve kurumlar sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri açıklamaları aşağıdadır; Yazılımın Satış Kazancı (5.000.000 – 1.500.000) 3.500.000 TL
vergisinden istisnadır. komuta kontrol uygulama yazılımı Karşılaştırılabilir fiyat yöntemi: Bir
TEKNOPARKLARDA 1 no.lu KVK Tebliğine göre şeklindeki teslim ve hizmetleri KDV’den mükellefin uygulayacağı emsallere İstisnaya Tabi Gayrimaddi Hak Oranı %85
GERÇEKLEŞTİRİLEN SERİ ÜRETİM teknoparklarda yer alan girişimcilerin; müstesnadır. uygun satış fiyatının, karşılaştırılabilir Kurumlar Vergisi İstisnasına Tabi Kazanç (3.500.000 x %85) 2.975.000 TL
FAALİYETLERİ yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetleri KDV Genel Uygulama Tebliğinin 2014 mal veya hizmet alım ya da satımında Kurumlar Vergisine Tabi Kazanç (3.500.000 x %15) 525.000 TL
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri’nde sonucu meydana getirdikleri ürünleri yılında yayımlanmasıyla birlikte, seri bulunan ve aralarında herhangi bir
faaliyet gösteren gelir ve kurumlar seri üretime tabi tutarak pazarlamaları üretim faaliyetlerinde KDV istisnası da şekilde ilişki bulunmayan gerçek veya Şirketin Kasasında Kalan Kurumlar Vergisi Tutarı (2.975.000 x %25) 743.750 TL
vergisi mükelleflerinin, münhasıran halinde, bu ürünlerin satılmasından aynı şartlara bağlanmıştır. Buna göre, tüzel kişilerin birbirleriyle yaptıkları Ödenecek Kurumlar Vergisi (525.000 x %25) 131.250 TL
bu bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge elde edilen kazançların “lisans, patent seri üretim sonucu yazılım satışlarında, işlemlerde uygulayacağı piyasa fiyatı ile KDV’den İstisna Hasılat (5.000.000 x %85) 4.250.000 TL
faaliyetleri neticesinde ortaya çıkarmış gibi gayri maddi haklara isabet eden ürünlerin lisans, patent gibi gayri maddi karşılaştırılarak tespit edilmesini ifade
oldukları ürünleri kendilerinin seri kısmı” istisnaya konu edilecektir. haklara isabet eden satış tutarına KDV eder. KDV’ye Tabi Hasılat (5.000.000 x %15) 750.000 TL
58 59